מחשבון מס רכישה בהעברה ללא תמורה

מתנה היא עסקה, וזו נקודת המוצא

העברת דירה ללא תמורה נחשבת בעיני רשויות המס ל״מכירה״ לכל דבר. ברירת המחדל היא שהיא חייבת בשני מסים — מס שבח לנותן ומס רכישה למקבל — בדיוק כמו עסקה בכסף.

מה שמשנה את התמונה הוא ההעברה לקרוב. לקרוב יש פטור מלא ממס שבח והנחה של שני שלישים במס הרכישה — כלומר משלמים שליש.

שתי הגדרות שונות של ״קרוב״

זו המלכודת הנפוצה כאן. החוק מגדיר ״קרוב״ פעמיים, ולא באותו היקף:

• לעניין מס שבח — בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן־זוג ובני־זוגם, וכן אח ואחות לגבי זכות שהתקבלה מהורה או מהורי הורה במתנה או בירושה.
• לעניין מס רכישה — צר יותר: בן זוג, הורה, צאצא, בן־זוגו של צאצא, אח ואחות.

המשמעות המעשית: אפשר בהחלט להיות ״קרוב״ לצורך הפטור ממס שבח ולא להיות ״קרוב״ לצורך ההנחה במס רכישה. סבא שמעביר דירה לנכד הוא הדוגמה הקלאסית.

מה המחשבון לא עושה

• לא בודק את תקופת הצינון. מי שמקבל דירה במתנה לא יוכל למכור אותה בפטור ממס שבח למשך שלוש או ארבע שנים — יש לכך מחשבון נפרד.
• לא בוחן הקלות אישיות. נכה, עולה חדש ודירה חלופית משנים את המדרגות.
• לא מחליף תכנון מס. לעיתים מתנה חוסכת מס ולעיתים דווקא מייקרת אותו בהמשך הדרך.

דברו איתנו לפני שמעבירים דירה במתנה. זו פעולה שקשה מאוד לבטל, והמס שנחסך בה נקבע במבנה שלה.